¿Qué tipo de empresa me conviene abrir en Uruguay?

Un mes sin facturar: qué se apaga (poco) y qué no (casi todo)

DGI contestó exactamente esta pregunta, y la respuesta por defecto es que NO se apaga: "La cuota de IVA mínimo se comienza a abonar a partir del mes en que el contribuyente genere el primer ingreso y debe continuar abonándola hasta el último mes del ejercicio, más allá de que en el correr del mismo haya dejado de tener ingresos". Si arrancaste el año facturando, la cuota te acompaña hasta el cierre aunque en el medio no vendas nada.

La excepción es la e-factura, y es pura aritmética: quien documenta con facturación electrónica paga el MENOR entre el importe que le toca y el 3,3% de los ingresos del mes, y el 3,3% de cero es cero. DGI lo dice con todas las letras: "en estos casos si en un determinado mes no obtuvo ventas, no estará obligado a abonar la cuota de IVA mínimo por dicho mes". Es la única puerta que existe, y es sólo del lado de DGI.

Al cambiar de ejercicio el reloj se reinicia: la cuota vuelve a arrancar "a partir del mes en que se efectúe la primera venta y hasta el fin de ese ejercicio". Un año entero sin vender no genera cuota; medio año sí, y hasta el cierre.

• DGI — Si el contribuyente no tiene ventas, ¿puede dejar de abonar la cuota de IVA mínimo?
• Dto. 220/998 art. 106
• Título 10 art. 21

El BPS no se apaga con la facturación, y ahí es donde duele

Todo lo que este módulo te cobra de BPS —el titular de la unipersonal ($8.833), el socio de SRL ($6.265), el administrador de SAS ($10.504), el monotributista— se calcula sobre una base ficta de contribución: es un FICTO, y no mira lo que facturaste. El mes sin ventas lo pagás entero.

No es una sola norma, y conviene saber cuál te toca: el socio de SRL y el no dependiente que ocupa personal aportan por el art. 172 de la Ley 16.713; el administrador de SAS, por la Ley 19.820 art. 43, que lo manda a ese mismo art. 172; el monotributista, por la Ley 18.083 art. 75, que calcula el tributo "sobre un sueldo ficto"; y el titular de la unipersonal, por la tabla de aportes de empresarios de Industria y Comercio que publica BPS. Cuatro caminos distintos con el mismo final: un ficto.

La única exoneración que la ley da por "no cobrar" es la del art. 171 de la Ley 16.713, y su propio epígrafe dice hasta dónde llega: "(Exención Directores, Administradores y Síndicos de sociedades anónimas)". El lit. A exime a los que "no perciben remuneración de clase alguna, debiéndose probar dicho extremo, mediante certificado notarial o contable". O sea: es de la SA, y hay que PROBARLA — no alcanza con dejar de cobrar.

A la SAS se la cierran expresamente. La Ley 19.820 art. 43 manda al administrador al régimen general del art. 172 de la Ley 16.713 y agrega que "en ningún caso regirá la exoneración prevista por el artículo 171 de la Ley N° 16.713". Esta página usa esa frase dos veces como excepción; la regla que confirma es esta: fuera del director de SA que no cobra y lo prueba, a nadie se le apaga el aporte por no facturar.

Para todos los demás la salida no es dejar de facturar: es un trámite. Y hay dos distintos, con efectos distintos.

• Ley 16.713 art. 171
• Ley 16.713 art. 172
• Ley 19.820 art. 43
• Ley 18.083 art. 75
• BPS — Industria y Comercio (aportes de empresarios)

La pausa: la inactividad ante BPS

BPS publica un trámite aparte de la clausura, "para declarar el cese temporal de actividad", y existe de verdad: se llama inactivar la empresa.

Y no es el "no ejercicio". Ojo con esto, porque son dos trámites de dos organismos y apagar uno no apaga el otro: la INACTIVIDAD es de la empresa y es ante BPS; la declaración jurada de NO EJERCICIO es del profesional y es ante la Caja de Profesionales, que la manda formular "dentro de los 90 (noventa) días del egreso o habilitación profesional si correspondiere, o de haber cesado en la actividad" (Ley 17.738 arts. 64 y 65), con multa si llega tarde. La contamos entera en /preguntas-economia-personal.

De hecho BPS te pide la del otro organismo: para el titular PROFESIONAL, el requisito no es el certificado contable o notarial de más abajo sino "constancia de inactividad de Caja Notarial o de Caja de Profesionales Universitarios (CJPPU)" —que "podrá ser sustituida por certificado contable o notarial que contenga la misma información que para no profesionales"—. O sea: si sos escribano o profesional universitario, primero la Caja y después BPS.

Tiene el mismo plazo corto que todo lo demás acá: hasta 30 días corridos a partir de la fecha de inactividad, y el trámite "genera sanciones si se presenta fuera de plazo".

Admite mirar hacia atrás, pero con prueba. Para el titular NO profesional hace falta certificado notarial o contable que establezca "que no se desarrolló actividad gravada", la fecha de comienzo de la inactividad y el detalle de la última factura emitida — y BPS lo exige expresamente "cuando la inactividad comenzó hace más de 90 días o se realizaron pagos posteriores al cese". Si no podés conseguirlo, la alternativa que BPS acepta es un acta notarial de declaración (art. 203 del Reglamento Notarial) protocolizada "en la que 3 testigos declaren el período de inactividad y que no se realizó actividad gravada".

Hay una versión por persona además de la versión por empresa: la "inactividad de socio", que sirve "para declarar el cese de actividad de un socio que permanece en la empresa". Es el correlato exacto del dato que este módulo te pide y sin el cual se niega a cotizar una sociedad: el art. 172 cobra por cada socio QUE DESARROLLE ACTIVIDAD, y este es el trámite con el que un socio deja de desarrollarla sin salirse de la sociedad.

Y una SAS SÍ puede inactivarse: BPS publica el trámite para la sociedad por acciones simplificada como para las demás. Lo que la Ley 19.820 art. 43 le niega al administrador es otra cosa —la exoneración del art. 171 por no cobrar sueldo—, y son dos puertas distintas que conviene no confundir.

Ojo con quién puede. BPS publica la inactividad para la unipersonal de SERVICIOS PERSONALES, el monotributo social MIDES, la SAS, las sociedades de hecho, las sociedades personales con contrato, la cooperativa de trabajo o social, las cantinas en centros educativos y becarios de posgrado, y los consorcios: ocho trámites, y esos ocho son todos. Para la unipersonal de industria y comercio y para el monotributo común no publica un trámite equivalente: publica la clausura. No afirmamos que la ley lo prohíba —eso no lo verificamos—; afirmamos qué publica BPS.

• BPS — Inactivar empresas
• BPS — Inactividad de unipersonal de servicios personales
• BPS — Inactividad de sociedad por acciones simplificadas (SAS)
• BPS — Inactividad de socio
• Ley 16.713 art. 172
• Ley 17.738 art. 64
• Ley 17.738 art. 65

El cierre: la clausura, un solo trámite ante DGI y BPS

Se cierra como se abre, en conjunto. El alta es el formulario 0351 de DGI y BPS; la baja es el 0355, "Cancelación", que se presenta indicando el último día de actividad.

Arranca por la web: primero la solicitud de clausura en los Servicios en Línea de DGI (Registro Único Tributario → Solicitud de clausura) y después el trámite. Si el titular tiene usuario de BPS autenticado, "la información necesaria para la clausura se completa en línea, por lo que no se requiere presentar documentación".

El plazo es de 30 días corridos "a partir de la fecha de clausura", y la página del trámite avisa que "el no cumplimiento de los plazos genera sanciones": entre los requisitos figura el comprobante de la multa, para el que lo hace fuera de plazo.

La fecha que vale es la que declarás como último día de actividad, no la del día que hacés el trámite; por eso el cierre puede mirar hacia atrás. Lo que cambia con el atraso es la PRUEBA: si quedaron declaraciones o pagos posteriores a esa fecha, BPS pide certificado contable o notarial que acredite que no hubo actividad posterior.

Antes hay que ordenar la papelería: formulario 0453 si emitiste comprobantes no electrónicos, reporte previo de todos los comprobantes fiscales electrónicos si estás en e-factura, y constancia de clausura ante el MTSS si tuviste dependientes.

Cerrar también cuesta: lleva timbre profesional. Hecho por internet con usuario de BPS no lo adjuntás — gub.uy avisa que "no debe adjuntar timbre profesional ya que su costo será incluido en la próxima factura de obligaciones de BPS", y BPS lo dice del otro lado: "Este trámite genera el costo de un timbre profesional que será incluido en la cuenta de la empresa". No publicamos el importe: el que figura en el trámite viene con período de vigencia acotado y ya venció.

• gub.uy — Clausura de empresa unipersonal (DGI y BPS)
• BPS — Clausura de empresa unipersonal
• BPS — Situaciones particulares para la clausura de empresa unipersonal
• DGI/BPS — Inscripción de empresa unipersonal

Si simplemente dejás de pagar

BPS te marca inactivo DE OFICIO, y no es un favor. Alcanza al monotributista y al monotributo social MIDES "por no realizar el pago de los aportes durante 2 meses consecutivos". Es un estado administrativo, no un cierre.

Quien queda ahí igual tiene que hacer la clausura —BPS publica un trámite específico para ese caso— y con el mismo plazo de 30 días. El silencio no borra la deuda: la deja creciendo mientras vos creés que cerraste.

• BPS — Clausura de unipersonal monotributo inactivo de oficio
• BPS — Clausura de empresa unipersonal

Lo que no pudimos verificar

Hasta qué mes se devengan el aporte del titular y la cuota de IVA mínimo cuando el trámite se hace tarde. BPS y DGI publican el plazo (30 días), que fuera de plazo hay sanción, y la prueba que exigen para aceptar una fecha anterior. Ninguno de los dos publica si los aportes y las cuotas generados entre el cese real y el trámite se anulan, se reliquidan o quedan firmes. Es la pregunta más cara de este bloque y no la vamos a contestar de memoria.

Lo único publicado en esa dirección es la regla del contribuyente que SIGUE inscripto: el IVA mínimo se paga "hasta el último mes del ejercicio" aunque dejes de tener ingresos. No es la regla del que clausura, y no la extendemos a él.

Tampoco publicamos el importe del timbre profesional de la clausura: el trámite lo publica con vigencia acotada a un semestre, y el que está en línea ya venció. Preferimos decir que se paga a decirte cuánto y equivocarnos.

• DGI — Si el contribuyente no tiene ventas, ¿puede dejar de abonar la cuota de IVA mínimo?
• gub.uy — Clausura de empresa unipersonal (DGI y BPS)

La regla no es si es un gasto de la empresa: es a qué operación va destinada la compra

El Título 10 art. 14 se llama "Liquidación del impuesto" y funciona en dos pasos. Primero el débito: "El tributo a pagar se liquidará partiendo del total de los impuestos facturados" a tus clientes. Después el crédito: de ahí se deduce "el impuesto correspondiente a las compras de bienes y servicios adquiridos por el sujeto pasivo, documentado en la forma establecida en el apartado A) del artículo anterior".

La condición central —la que hay que aprender— es la vinculación: el crédito procede en tanto "dichos impuestos provengan de bienes y servicios que integran directa o indirectamente el costo de bienes y servicios destinados a las operaciones gravadas".

No es la única. El propio lit. A exige además que la compra esté DOCUMENTADA como manda el art. 13, faculta al Poder Ejecutivo a establecer que la deducción sólo proceda cuando "surja que el proveedor está al día con el Impuesto al Valor Agregado (IVA)" y lo habilita a "limitar la deducción del impuesto incluido en las adquisiciones de los sujetos pasivos establecidos en los literales B) y C) del artículo 6°" cuando se afecten sólo en parte a la actividad gravada. Y hay un recorte por rubro que alcanza a cualquiera: el del vehículo, dos notas más abajo.

Con esas salvedades, no hay una lista general de compras permitidas: hay un test de vinculación, y el mismo bien da crédito o no según a qué esté destinado. "Directa o indirectamente" es amplio a propósito: el alquiler del local, la energía o el software con el que facturás integran indirectamente el costo de lo que vendés, aunque no se toquen con el producto.

• Título 10 art. 14
• Título 10 art. 13
• Título 10 art. 6 lit. C

Operaciones exentas y no gravadas: el prorrateo

Si todo lo que vendés está gravado, el crédito es entero. Si parte no lo está, el art. 14 no te hace elegir: "Cuando se realicen a la vez operaciones gravadas y exentas, la deducción del impuesto a los bienes y servicios no destinados exclusivamente a unas o a otras se efectuará en la proporción correspondiente al monto de las operaciones gravadas". Lo que se pueda imputar a una u otra se imputa; lo común se prorratea.

La exportación es el caso que rompe la intuición, y esta página ya lo trata en la ficha de cada régimen: no está gravada y AUN ASÍ conserva el crédito, porque el mismo art. 14 admite deducir "el impuesto correspondiente a los bienes y servicios que integren directa o indirectamente el costo del producto exportado". Por eso una exención y una exportación no son lo mismo para tu bolsillo, aunque las dos terminen en "no cobrás IVA".

• Título 10 art. 14
• Título 10 art. 5

El vehículo tiene su propia regla, y alcanza a TODOS — también a la SAS y a la SRL

Esta es la pregunta cara del tema —"¿pongo la camioneta a la empresa?"— y no se contesta sólo con la vinculación. El art. 14 le pone al vehículo un recorte POR RUBRO, y ese recorte no nombra a ningún sujeto: está dentro del mismo inciso que acaba de fijar la vinculación ("en las condiciones de este inciso"), así que alcanza a todo sujeto pasivo del IVA. SAS, SRL y unipersonal en IRAE incluidas.

Textual: "Cuando se trate del impuesto incluido en la adquisición de vehículos, sólo se permitirá deducir, en las condiciones de este inciso, el correspondiente a vehículos utilitarios (camiones y camionetas) y el de los restantes vehículos que en base a la reglamentación que dicte el Poder Ejecutivo, sean necesarios para la gestión del contribuyente, debiéndose comunicar a la Dirección General Impositiva (DGI), en cada caso, el precio de compra, marca, tipo, modelo de vehículo y finalidad de su uso".

Son dos puertas, no una. Si es utilitario —camión o camioneta— entra. Si no lo es, entra sólo si la reglamentación lo admite como necesario para la gestión del contribuyente, y encima hay que comunicarle a DGI el precio de compra, la marca, el tipo, el modelo y la finalidad de uso. Que la factura vaya a nombre de la empresa no abre ninguna de las dos.

La reglamentación no es una promesa: existe, es el Dto. 220/998 art. 124 y está vigente. Y confirma para quién está escrita la regla, porque rige la deducción "correspondiente a la adquisición de vehículos por los sujetos pasivos EXCEPTO los del literal C) del artículo 6º" —o sea, para las empresas; deja afuera al profesional sólo porque a él ya se lo prohíbe de plano el inciso de la nota siguiente—. Ahí se define utilitario por remisión a "las Categorías «A» y «B» del artículo 35° del Decreto N° 96/990", y para los demás vehículos se manda detallar en anexo a la declaración jurada, por unidad, "marca, tipo, modelo de vehículo, fecha de compra, precio, Nº de motor, padrón, matrícula u otro indicador que permita su individualización y actividad o actividades específicas en que será utilizado".

Lo que no publicamos: qué modelos concretos caen en cada categoría del Decreto 96/990. Es otra norma y no la verificamos. Lo que sí afirmamos es lo que decide la pregunta: para el vehículo hay lista y hay trámite, y no dependen de qué figura elegiste.

• Título 10 art. 14
• Dto. 220/998 art. 124
• Título 10 art. 6 lit. C

El otro recorte, el que sí es por sujeto: vehículos Y mobiliario del profesional

Más abajo el art. 14 trae una segunda lista negra, de dos ítems, y esta sí tiene dueño: "Los sujetos pasivos que perciban retribuciones por servicios personales prestados fuera de la relación de dependencia y no tributen el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), no podrán deducir el impuesto incluido en sus adquisiciones de: A) Vehículos. B) Mobiliario y gastos de naturaleza personal".

Las dos condiciones son acumulativas y son SUBJETIVAS: prestar servicios personales fuera de la relación de dependencia Y no tributar IRAE. El profesional independiente de IRPF Cat. II está adentro, y para él el vehículo no tiene siquiera las dos puertas de la nota anterior: no lo puede deducir, y el mobiliario y los gastos de naturaleza personal tampoco. Una SAS, una SRL o una unipersonal en IRAE no caen en ESTA lista.

Pero no caer en esta lista no las deja sin ninguna. Sobre ellas siguen corriendo, encimados, el test de vinculación y el recorte general del vehículo: un vehículo que no integra ni directa ni indirectamente el costo de operaciones gravadas no da crédito, y uno que sí lo integra tampoco lo da si no es utilitario ni entra por la reglamentación con comunicación a DGI. Lo único que la empresa se saca de encima respecto del profesional es el ítem B), el mobiliario y los gastos de naturaleza personal.

• Título 10 art. 14
• Dto. 220/998 art. 124

Un comprobante sin IVA discriminado no da crédito

El crédito del art. 14 es "el impuesto correspondiente a las compras", y el impuesto tiene que estar ahí: el art. 13 manda que "el importe resultante se incluirá en forma separada en la factura o documento equivalente". Sin IVA discriminado no hay nada que deducir. No es un tecnicismo de formato: es que el crédito no existe.

Dos regímenes no facturan IVA por diseño. El Literal E, porque el Dto. 220/998 art. 106 dice que "los citados contribuyentes no deberán facturar ni liquidar el Impuesto al Valor Agregado correspondiente a sus operaciones". Y el monotributo, que la Ley 18.083 art. 70 define como un pago "en sustitución de las contribuciones especiales de seguridad social generadas por su propia actividad, y de todos los impuestos nacionales vigentes, excluidos los que gravan la importación".

Para el Literal E ni siquiera hay que razonarlo desde el comprobante: el último inciso del art. 14 lo resuelve de frente y desde el lado del comprador. "El impuesto incluido en las circulaciones de bienes o prestaciones de servicios realizadas por los contribuyentes incluidos en el literal E) del artículo 66° del Título 4 de este Texto Ordenado, no podrá ser deducido por los adquirentes".

Corre para los dos lados, y conviene tenerlo claro ANTES de elegir régimen. Si les comprás a ellos, esa compra no te deja crédito. Y si el del régimen chico sos vos, tus clientes empresa tampoco lo tienen —al mismo precio de lista les salís más caro que un competidor en régimen general— y encima el IVA de tus propias compras te queda de costo: el Título 10 art. 21 remata que si surge un excedente "no dará derecho a crédito".

• Título 10 art. 13
• Título 10 art. 14
• Dto. 220/998 art. 106
• Ley 18.083 art. 70
• Título 10 art. 21